荷兰的加密货币和税收

荷兰是欧洲在区块链方面最进步的国家之一,已经制定了广泛的税收立法来应对这一新概念。荷兰个人所得税对加密货币的税收处理很复杂,本文考虑了对企业所得税和增值税的影响。加密货币的税收可以取决于这些特征,但所欠的税款只能以法定货币(欧元)支付,不能以任何加密货币支付。

个人所得税

比特币和其他加密货币的开采和交易,如果符合"(商业)利润 "或 "其他活动的结果 "等收入来源的条件,将在荷兰2001年所得税法的 "方框1 "中征税。

要符合《2001年所得税法》规定的收入来源,必须满足某些条件。
i. 以盈利为目的;以及
ii. 对利润的合理预期。

判例法已经阐明,纯粹的投机性交易不存在收入来源地位,因为最终结果不能通过执行任何工作来影响。

在这种情况下,税率可高达51.75%。届时,征税大概会在已实现的价格收益的基础上进行。

但是,如果投资者除了持有加密货币之外不做任何事情,那么它们是否可以被视为一种商业资产?为了使加密货币被视为收入来源,必须有一个活跃的贸易公司,而不仅仅是做投资。对于(可持续的)超额资金,判例法已经决定,它不能被视为商业资产,因此不在第1格征税,而是在 "第3格"--相当于荷兰的财富税。这就提出了一个问题,即加密货币是否被视为 "现金"。荷兰政府还没有对这个问题提出明确的答案。

当加密货币被认为--无论是否为现金--是私人持有物时,另一种征税方法就出现了。私人持有和投资(即一个人的净财富)将在方框3中被征税,在这种情况下,这些资产的利润是按一次总付计算的。加密货币必须按其在相关纳税年度1月1日的上市欧元价值列入。通常用于交换加密货币的交易所平台可用于此目的。

方框3 "的实际税率显示如下。
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增值税

就增值税而言,目前仍不清楚加密货币是否被视为现金。增值税是对消费的一种征收。货币不能被消费,它只能被花费。然而,立法者还没有对此给出任何指导。

目前的欧盟增值税指令框架并没有提供足够的支持,将有关加密货币的某些活动纳入增值税豁免的范围内。欧盟法院(CJEU)目前的意见是,比特币不被视为货币,但具有相同的功能(即支付手段),因此其发行产生的任何收入都不属于增值税的范围。

将货币纳入增值税是不可取的,因为任何定期付款的人都会有资格成为增值税纳税人。然而,如果加密货币不被认为是货币,那么每个正在交易的加密货币所有者都必须开具发票,提交纳税申报并保持增值税记录。这似乎也是一种不理想的情况。

欧洲关于加密货币在增值税方面的资格和处理的发展预计将很快。增值税的税率是21%。

企业所得税

根据法律,荷兰BV(私人有限责任公司)以其所有资产开展业务。BV购买或通过采矿获得的比特币和其他加密货币属于公司的资本。因此,已实现的收益被计入利润,而损失则可以扣除。

'已实现的收益作为利润入账,而损失可以扣除'

此外,在资产负债表日期存在于BV中的比特币和其他加密货币按成本价格或较低的市场价值(作为流动资产或库存)进行估值。因此,如果在资产负债表日期价值增加,则不需要提取利润。

收到的比特币和其他加密货币作为出售商品或提供服务的回报,被确认为营业额。价值必须被转换为欧元。这一数额对于确定利润也很重要。

代币通常由荷兰基金会发行,这些基金会也被称为Stichting,是根据荷兰法律成立的法律实体。荷兰基金会原则上不需要缴纳荷兰企业所得税,除非该基金会开展了积极的业务。荷兰基金会在收到法定货币或加密货币的情况下发行代币,对基金会来说是不需要纳税的。它也可以直接或间接地使用收到的资金创建用户平台(产生实用代币)或投资组合(产生证券代币)。

目前荷兰企业所得税率为25%,到2021年将降至20.5%。

关于作者

Friggo Kraaijeveld is a partner at Kraaijeveld Coppus Legal, Amsterdam. KC Legal is a member of IRGlobal (https://irglobal.com), the world’s largest exclusive network of advisory firms